《消费税暂行条例》新旧分析比较
新条例 原条例 比较分析 第一条 在中华人民第一条 在中华人民共新旧比较，新条例第一条共和国境内生产、委和国境内生产、委托加增加了“以及确定托加工和进口本条例工和进口本条例规定的的销售本条例规定的消规定的消费品的单位消费品（以下简称应税费品的其他单位和个人”和个人，以及消费品）的单位和个人，的语句，据此，可以认为，确定的销售本条例规为消费税的纳税义务人消费税的纳税人的口径定的消费品的其他单（以下简称纳税人），扩大了。 位和个人，为消费税应当依照本条例缴纳消的纳税人，应当依照费税。 本条例缴纳消费税。 第二条 消费税的税第二条 消费税的税新旧比较，新条例在陈述目、税率，依照本条目、税率（税额），依税目税率表时，将原条例例所附的《消费税税照本条例所附的《消费中的“税额”二字删除，含目税率表》执行。 税税目税率（税额）表》义不变 ，但是表述更加简练和准确。 消费税税目、税执行。 率的调整，由消费税税目、税率（税决定。 额）的调整，由决定。 第五条 消费税实行第五条 消费税实行从新旧比较，第五条有3处从价定率、从量定额，价定率或者从量定额的变化：（1）新条例增加或者从价定率和从量办法计算应纳税额。应了复合计税的办法；（2）定额复合计税（以下纳税额计算公式： 新条例增加了复合计税简称复合计税）的办实行从价定率办法计算的公式；（3）原条例明法计算应纳税额。应的应纳税额＝销售额×确了外汇折合人民币时，纳税额计算公式： 实行从价定率税率 按“外汇市场价格”，新条实行从量定额办法计算例删除了这个“市场价办法计算的应纳税额的应纳税额＝销售数量格”的词语。 =销售额×比例税率 实行从量定额×单位税额 变化（1）、（2），实际纳税人销售的应税消费上仍是部委文件上升为办法计算的应纳税额品，以外汇计算销售额法规的变化，大家=销售数量×定额税率 的，应当按外汇市场价并无陌生感。就像职位升 实行复合计税格折合成人民币计算应迁一样，是原来的部门经理，现在上升为总经理了。 办法计算的应纳税额纳税额。 =销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 第六条 销售额为纳第六条 本条例第五条新旧比较，新条例的解税人销售应税消费品规定的销售额，为纳税释，没有明确是针对前述向购买方收取的全部人销售应税消费品向购第五条的解释，这个销售价款和价外费用。 买方收取的全部价款和额的口径，其实可以适用价外费用。 条例中的所有涉及的销售额。 第七条 纳税人自产第七条 纳税人自产自新旧比较，新条例的解自用的应税消费品，用的应税消费品，依照释，没有明确是针对前述按照纳税人生产的同本条例第四条第一款规第四条的解释。其实，自类消费品的销售价格定应当纳税的，按照纳产自用，消费税暂行条例计算纳税；没有同类税人生产的同类消费品无论是那条所述，都是一消费品销售价格的，的销售价格计算纳税；样的。 按照组成计税价格计没有同类消费品销售价新条例增加了自产自用算纳税。 实行从价定率格的，按照组成计税价的复合计税的组价公式。 格计算纳税。组成计税办法计算纳税的组成价格计算公式： 计税价格计算公式： 组成计税价格＝（成本 组成计税价格=＋利润）÷（1－消费税（成本+利润）÷（1-税率） 比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 第 委托加工的第 委托加工的应新旧比较，新条例增加了应税消费品，按照受税消费品，按照受托方委托加工业务中，代收代托方的同类消费品的的同类消费品的销售价缴消费税的复合计税的销售价格计算纳税；格计算纳税；没有同类组价公式 没有同类消费品销售消费品销售价格的，按价格的，按照组成计照组成计税价格计算纳税价格计算纳税。 实行从价定率税。组成计税价格计算公式： 办法计算纳税的组成 组成计税价格＝计税价格计算公式： （材料成本＋加工费）÷ 组成计税价格=（1－消费税税率） （材料成本+加工费） ÷（l-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 第九条 进口的应税消第九条 进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 费品，实行从价定率办 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价法计算应纳税额的，按格计算公式： 组成计税价格=（关照组成计税价格计算纳税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率） 税。组成计税价格计算 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价公式： 格计算公式： 组成计税价格=（关 组成计税价格＝税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） （关税完税价格＋关÷（1-消费税比例税率） 新旧比较，新条例增加了进口业务中，海关征收消费税的复合计税的组价公式 税）÷（1－消费税税率） 第十条 纳税人应税第十条 纳税人应税消无变化 消费品的计税价格明费品的计税价格明显偏显偏低并无正当理由低又无正当理由的，由的，由主管税务机关主管税务机关核定其计核定其计税价格。 税价格。 第十一条 对纳税人第十一条 对纳税人出新旧比较，新条例将出口出口应税消费品，免口应税消费品，免征消免税办法的规定权力由征消费税；另费税；另有规定原来的单一部门税务总有规定的除外。出口的除外。出口应税消费局改为财政部和税务总应税消费品的免税办品的免税办法，由国家局共同规定。 法，由财政、税务总局规定。 税务主管部门规定。 第十二条 消费税由第十二条 消费税由税无变化 税务机关征收，进口务机关征收，进口的应的应税消费品的消费税消费品的消费税由海税由海关代征。 个人携带或者关代征。 个人携带或者邮寄邮寄进境的应税消费进境的应税消费品的消品的消费税，连同关费税，连同关税一并计税一并计征。具体办征。具体办法由法由关税税则关税税则委员会会同有委员会会同有关部门关部门制定。 制定。 第十三条 纳税人销第十三条 纳税人销售新旧比较，新条例明确将售的应税消费品，以的应税消费品，以及自纳税地点的调整具体到及自产自用的应税消产自用的应税消费品，财政部和税务总局，改变费品，除财政、除国家另有规定的外，了原条例用“国家”陈述税务主管部门另有规应当向纳税人核算地主的模糊不清的弊端。 定外，应当向纳税人管税务机关申报纳税。 新条例在委托加工应税机构所在地或者居住委托加工的应税消费消费品纳税地点陈述中， 地的主管税务机关申品，由受托方向所在地增加了例外情形：除受托报纳税。 委托加工的应主管税务机关解缴消费方为个人外 税税款。 再者，新条例删除了对进税消费品，除受托方进口的应税消费品，由口应税消费品纳税人的为个人外，由受托方进口人或者其代理人向规定，避免和海关法规出向机构所在地或者居报关地海关申报纳税。 现多重规定。 住地的主管税务机关解缴消费税税款。 进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 第十四条 消费税的第十四条 消费税的纳从上述新旧比较可看出，纳税期限分别为1日、税期限分别为一日、三目前，新条例的纳税期限3日、5日、10日、15日、五日、十日、十五增加了“一个季度”的规日、1个月或者1个季日或者一个月。纳税人定；新条例关于纳税期限度。纳税人的具体纳的具体纳税期限，由主的最大变化是将目前的税期限，由主管税务管税务机关根据纳税人纳税申报期10日改为15机关根据纳税人应纳应纳税额的大小分别核日，延长了申报期。 税额的大小分别核定；不能按照固定期限 定；不能按照固定期纳税的，可以按次纳税。 限纳税的，可以按次 纳税人以一个月为纳税。 一期纳税的，自期满之 纳税人以1个月日起十日内申报纳税；或者1个季度为1个以一日、三日、五日、纳税期的，自期满之十日或者十五日为一期日起15日内申报纳纳税的，自期满之日起税；以1日、3日、5五日内预缴税款，于次日、10日或者15日为月一日起十日内申报纳1个纳税期的，自期满税并结清上月应纳税之日起5日内预缴税款。 款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 第十五条 纳税人进第十五条 纳税人进口新旧条例比较，新条例将口应税消费品，应当应税消费品，应当自海原条例的“7日”改为“15自海关填发海关进口关填发税款缴纳证的次日”，这样，和《海关法》消费税专用缴款书之日起七日内缴纳税款。 趋于一致， 解决了多年来日起15日内缴纳税款。 的条例和的上位法的矛盾之处。 第十六条 消费税的第十六条 消费税的征无变化 征收管理，依照《中收管理，依照《中华人华人民共和国税收征民共和国税收征收管理收管理法》及本条例法》及本条例有关规定有关规定执行。 执行。 第十七条 对外商投资原条例，在第十七条，明企业和外国企业征收消确了外商投资企业可以费税，按照全国人民代不受《消费税暂行条例》表大会常务委员会的有的约束。新条例，废除了关决定执行。 这个条款，这样，内外资在消费税上趋于一致。 第十 本条例由财原条例的第十 本条政部负责解释，实施细例由财政部负责解释，实则由财政部制定。 施细则由财政部制定。新条例删除了这个规定，您认为谁将解释条例呢？谁将制定细则呢？ 第十七条 本条例自第十九条 本条例自一新法替代旧法，旧法在新2009年1月1日起施九九四年一月一日起施法生效时自动失效。 行。 行。本条例施行前关于征收消费税的有关规定同时废止。
