基层商业银行降低成本的方案设计

维普资讯 http://www.cqvip.com 【问题探讨】　基层高心银行降低威本的方靠设计　张超，翟东风，刘东亚　（中国建设银行商丘分行，河南商丘４７６０００）　摘要：本文从立足于实际操作的角度提出基层商业银行降低成本的一般方案设计，从利息支出、　费用性支出、纳税成本等方面进行详细论述，提出通过资源整合进行降低成本的一般方案设计，　对全面提高基层行的经营能力具有一定的借鉴意义。　关键词：金融创新；成本管理；方案设计；经营能力　文章编号：１００３—４６２５（２００８）０４—００６１—０５　中图分类号：Ｆ８３２．２　文献标识码：Ａ　一、降低成本的一般方案　（４）资本成本。根据所分摊的资本占用计算出经　（一）降低利息支出方案　济资本，最后按资本回报系数得出资本成本。　随着我国利率市场化的逐步推进，存贷款利差　举例说明：６个人的储蓄所平均活期存款余额１　有逐渐缩小的趋势，因此，研究和分析筹资成本降低　亿元；资本性占用１００万元（其中固定资产６０万元，　的问题已成为银行成本管理的一个重要课题。　每年折旧费４万元），按１０％分配经济资本，资本回　１．利率市场化的情况下，要进行利息支出筹划，　报率１０％，其资本成本为１万元；经营管理费用（工　首先要确定目标利率（即存款定价）。存款目标利率　资、房租、营销费用、分摊管理费用等）２７万元；存款　是存款部门为实现一定的经济增加值而能够支付给　准备金率为１２．５％，备付率为１．２９％；下达目标经济　客户的目标利率，是确定对某笔存款利率水平的上　增加值为６０万元；内部转移价格为２．７９％。　限。用公式表示为：　存款的无风险收益率＝２．７９％ｘ（１—１２．５％一１．２％）　存款目标利率＝存款的无风险收益率一费用率一　＋１．８９％×１２．５％＋０．９９％ｘ１．２％＝３．８３２％　目标利润率　费用率＝３１／１００００＝０．３１％　存款创造经济增加值＝目标利润率×存款平均　目标利润率＝（６０＋１）／１００００＝０．６１％　余额一资本成本　存款目标利率＝存款的无风险收益率一费用率一　（１）存款的无风险收益率。存款的无风险收益率　目标利润率＝３．８３２％一０．３１％一０．６１％＝２．９１２％　计算公式为：　当目标利润率为零时，此时的存款目标利率　存款无风险收益率＝资金在市场上运用的无风　３．５２２％为盈亏临界点利率，高于此利率的存款不仅　险收益率×（１一存款准备金比例一备付金比例）＋存款　不能为银行带来收益，反而将减少经济增加值；当目　准备金利率×存款准备金比例＋备付金利率×备付金　标利润率与费用率一定时，存款目标利率随存款的　比例　无风险收益率的升降相应升降。　（２）费用率。存款的费用包括直接费用和间接费　２．根据目标利率确定筹资策略降低成本　用，运用成本分解办法确定其负担的费用。　综合付息率＝∑各类存款余额占比×相应档次　费用率＝（直接费用＋间接费用）／存款平均余额　利率　（３）目标利润率。根据下达的产品目标经济增加　从以上分析可以得出：在存款的无风险收益率、　值确定目标利润率。　费用率、目标利润率一定的情况下，要想使综合付息　目标利润率＝（目标经济增加值＋资本成本）／存　率达到目标利率以下，降低成本一般策略为：（１）要调　款平均余额　整负债结构，提高低成本负债占比，降低高成本负债　收稿日期：２００８—０２　作者简介：张超（１９７０一），河南尉氏人，行长，经济师，金融学硕士研究生；翟东风（１９６９一），河南杞县人，副行长，经济师，工学学士；　刘东亚（１９７３一）河南睢县人，经济师，本科。　２００８年第４期（总第３４５期）　６１　金融理论与实践　维普资讯 http://www.cqvip.com 【问题探讨】　占比；（２）对高于存款无风险收益率的负债要坚决退　出；（３）当筹资成本高于资金市场利率时，可考虑采用　证费、咨询费、审计费、外事费、按合同支付费用、摊　销费用、其他费用、研发费用、网点装修费用。　２．建立费用内控制度。　各级行都应建立费用内控管理制度。费用内控　从利率市场拆借的方式解决资金缺口问题。　（二）降低费用性支出方案　降低费用性支出，必须对分支行（部门）实行费　用预算控制管理，建立健全内部控制制度，建立费用　预算执行情况的考评制度。凭借管理会计信息系统　及其他相关基础数据，以预算管理为导向、以内部控　制度贯穿于费用管理的各项日常工作中，主要包括　费用审批授权制度、集中采购制度、费用核算制度、　流程控制制度等，是实现纵向层级之间、横向部门之　间相互监督与制约的保证。其中，审批授权制度是确　制为手段、以业绩评价为依据，并通过内、外部审计　保预算执行的基础；集中采购是降低费用支出的有　强化监督。实现预算、内控和考评三者环环相扣，共　效途径；核算制度是确保各级行（部门）费用预算执　同完成一个费用循环，并确保新的费用循环建立在　行结果真实性、合规性和可比性的重要手段，它为纵　可信、可行的基础上。　向层级、横向部门的绩效考评提供了科学依据。　１．编制费用预算。　３．建立费用考评制度。　对于适合制定标准定额的费用项目，根据历史　费用考评是对各级行（部门）费用预算执行情况　经验和现实情况制定定额标准，根据定额标准及动　的考核，以及对费用明细支出和费用总量支出合理　因总量编制费用预算；对难以制定费用定额的项目，　性的评价。费用考评结果可考虑与各级行（部门）工　根据支出内容及实际情况编制费用预算。　资、发展性费用及领导的工作业绩挂钩，提高费用预　（１）工资项目。工资＝基本工资＋基期绩效工资＋　算的严肃性，使全员树立成本节约的观念。　增量绩效工资　（三）降低纳税成本的～般方案　基本工资按人事部门的薪点及相应的薪点基数　商业银行的纳税成本主要包括营业税金及附　确定，即基本工资＝分支行（部门）薪点合计数×薪点　加、所得税等，是银行成本支出中的重要组成部分。　基数；基期绩效工资等于上年的绩效工资；增量绩效　１．营业税金筹划。　工资按当年比上年的增量绩效的一定比例挂钩分　营业税金及附加＝计税营业收入×５．５％　配。　其中：计税营业收入包括利息收入、中间业务收　（２）计提项目。仅包括福利费用，可按当年基本　入、营业外收入中的租赁收入等。降低营业税支出应　工资与绩效工资总额乘以相应的计提比例编制费用　从分析计税营业收入确认、税金计算及划缴人手。　预算。　２．所得税筹划。　（３）定额项目。包括水费、电费、公杂费、书报资　建设银行属于统一法人，所得税采取“各行逐级　料费、物业管理、设备运转费、业务用车费、钞币运送　申报、总行集中缴纳”的管理方式，各分支行因财政、　费、网络通信费、保险费、安全防卫费、电信费、会议　税务、审计等国家管理部门检查就地补征的所得税，　费、差旅费、低值易耗品支出、印刷费、宣传用品费、　应通过“所得税支出”科目核算，除此之外，各分支机　招待费等，共１８项。　构不得使用“所得税支出”科目，其应税项目按规定　对这类费用，各级行应当在充分了解全辖机构　逐级汇总上报，由总行统一计缴所得税。应缴所得税　费用开支情况的基础上协调地区差异，制定适合本　的计算公式为：　行情况的平均费用定额，具体方法为：　应缴所得税＝（税前会计利润＋应纳税调增额一　①全行已实行集中采购的费用项目，按照相关　应纳税调减额）￣３３％　文件规定确定费用定额及费用预算。　降低所得税支出，要准确计算应纳税调整额，正　②其他定额项目，综合平衡全辖差异，参照市场　确填报所得税申报表，特别年终所得税清算表，它是　公平交易价格或上年平均单价，制定费用定额。　税务部门核查的重要依据。　③定额项目预算的计算公式：　（四）通过资源整合，降低成本支出一般方案　定额项目预算＝定额×动因总量　资源整合主要是利用规模效应降低单位成本，　其中：动因总量指当年计划员工人数、营业及办　即通过对现有资源的充分利用实现单位成本的最小　公用房面积、设备台数、车辆数等引起费用发生因素　化。资源是有限的、稀缺的，要想发挥资源的最大效　的总量。　用就必须进行资源整合，使资源得到充分利用。如：　（４）其他费用项目。主要包括广告费、诉讼费、公　对现有的客户服务平台或渠道、业务操作流程进行　金融理论与实践　６２　２００８年第４期（总第３４５期）　维普资讯 http://www.cqvip.com

【问题探讨】　有效整合，删除非增值作业，减少资源浪费；对投入　资本成本＝分配的经济资本×总行设定的资本　产出低的机构网点采取资源退出战略，投向资源相　回报率　对偏紧，能充分利用并实现规模经济的区域；加大集　信贷类资产采用资产变动法计量经济资本，资　中采购力度，降低成本支出；合理调整资产结构，降　金类、投资类及其他资产仍采用系数法计量经济资　低经济资本占用。通过有效的资源整合，既有利于降　本。　低单位成本，又能通过收益的增加而实现相对成本　资本性占用分配经济资本的比例差距较大，在　的节约。　０％一１５％之间，如自助银行、网点购置、装修为０％；　１．基层营业机构盈亏平衡分析。　生产设备为５％；办公设备为１０％；办公用房购置、　随着各地经济环境、金融资源、客户群体的不断　装修为１３％；非营业办公用房等其他为１５％。引导　变化及银行发展战略需要，需不断地对营业网点的　财务资源向生产经营领域倾斜的安排，支持与　设置进行统一规划和调整。对现存营业网点进行盈　生产能力密切相关资源配置。　亏平衡分析，对新建、迁址、改造机构做出合理评价，　信贷类资产的资本占用是单笔贷款的非预期损　为机构优化设置提供决策依据。　失为客户违约概率、债项的违约损失率、债项风险暴　按成本性态进行分类，基层营业网点（无贷款业　露的函数。实际经营中改善客户结构、提高资产质量　务）的成本主要由变动成本和固定成本组成，变动成　是关键。　本主要是由负债引起的利息支出，固定成本包括工　３．降低风险成本的方案。　资、非工资经营管理费、固定资产折旧支出及分摊上　风险是指损失出现的机会和概率，风险的存在　级行的管理费用等，则按本、量、利分析：　并不一定会造成损失的发生，但往往把风险和损失　（１）基层营业机构盈亏平衡分析基本模型　联系在一起。即认为风险是潜在的损失，损失是现实　利润＝营业收入一变动成本一固定成本　的风险，为抵御预期损失，银行必须提取损失准备　＝边际贡献一固定成本　金，并从当期经营收入中扣除，这就是风险成本（八　边际贡献表示营业收入减去变动成本后的余　大资产减值损失）。以贷款为例：　额，用于补偿固定成本，并对当期损益提供贡献。　贷款预期损失（ＥＬ）＝调整敞口×预期违约率×违　当盈亏平衡时：　约时真实损失率　固定成本＝边际贡献＝存款量×单位边际贡献　为预防信用风险，根据信贷资产质量五级分类　盈亏平衡点的存款量＝固定成本／单位边际贡献　形态的变化，及时计提贷款预期损失准备。计提比例　单位边际贡献＝综合收益率一变动成本率　见下表　当边际贡献大于固定成本时，说明该网点可以　类别　正常　关注　次级　可疑　损失　为本行创造价值。　公司　０．６１％　３．６９％　３１．４５％　单笔　１００％　（２）综合收益率和变动成本率的确定　个人　０．６１％　３．６９％　３１．４５％　７９．２１％　１００％　综合收益率＝一般性存款占全口径存款比重×　贴现　０．０５％　［（备付率一现金备付率）×存款备付金利率＋准备金　如：１亿元贷款当其分别被列入正常类、关注　率×准备金利率］＋［１一（备付率＋准备金率）×一般性存　类、次级类、可疑类、损失类贷款时，相对应的风险成　款占全口径存款比重１×内部资金收益率　本分别为６１万元、３６９万元、３１４５万元、７９２１、１００００　变动成本率＝存款平均利率（权责发生制口径）　万元，预期损失递增的趋势非常惊人，当贷款形态向　（３）固定成本的组成　下恶化迁徙，对一个行当年的效益将产生重大甚至　固定成本＝营业机构的工资＋营业机构非工资　致命的影响。要关注和控制资产形态的向下迁徙，提　经营管理费＋营业机构的固定资产折旧＋应分摊的　高资产质量，降低风险成本。　上级行管理费用　４．进行主动资产负债管理，调整客户结构，降低　２．降低经济资本占用方案。　资金成本方案。　在经济增加值的计算公式中，还有一项指标，就　为适应利率市场化改革和业务条线管理的客观　是资本成本。从银行角度看，资本成本是企业为实现　需要，构建分行、部门、产品等各维度统一的利润评　特定的投资机会、吸引资本市场资金必须满足的投　价体系，形成一致的业务发展导向。２００７年商丘建　资收益率；从投资者角度看，资本成本是资本市场投　行实行了上级行按照各行存、贷款等资产负债业务　资特定的项目所要求的收益率（或机会成本）。　的规模、类型和期限等分别计算转移收支的全额计　２００８年第４期（总第３４５期】　６３　金融理论与实践　维普资讯 http://www.cqvip.com

【问题探讨】　价模式。新的管理模式必须采取新的策略：　（１）更新观念，要从纯粹的规模导向型逐步转移　的分配和领导的业绩考评与费用预算执行情况的考　评结果紧密联系起来。　到价值导向型的观念上来，适应资金管理的变　化，及时转变经营理念。　（三）合理税务筹划，降低纳税成本　以前，由于与税务部门沟通不到位、财会人员税　务知识缺乏、管理不规范等原因，受到税务部门的处　罚，增加纳税成本。如何进行合理税务筹划，降低纳　税成本，增强银行核心竞争力已成为银行成本管理　（２）建立、健全以效益为核心的客户、产品评价　机制。充分调动经营部门和客户经理在利率管理中　的工作积极性和主观能动性，形成市场化的定价意　识与商业化的思维模式，达到收益、成本和风险的合　的一个重要课题。　理匹配。　１．力Ⅱ强财会人员的税务知识培训，提高他们的　（３）要针对转移价格（丌Ｐ价格），及时调整本行　业务操作技能，及时确认和准确计量营业收入，合理　的资产负债结构，并要合理安排资产占用，如：清理　进行税务筹划，按税法规定的纳税期限和纳税业务　压缩资本性资本性占用、其他应收款等，同时要提高　申报纳税，避免因漏报、漏缴等引起的处罚性支出。　流动性管理水平，进一步压缩低率无效资金占用工　２．高度重视会计师事务所等中介机构在税务筹　作，提高资金使用效率。　划中的作用，可采取税务代理和税务咨询等方式，与　（４）提高存贷款产品定价能力。无论对资产业务　会计师事务所紧密合作，合理税务筹划，进一步降低　还是负债业务，价格临界点的确定尤为重要，需要我　纳税成本。　们从成本收益、资产负债匹配、维护客户关系等多角　３．部分税金的降低措施：　度出发综合分析，通过降低资金成本、提高贷款定价　（１）营业税金　水平，才能扩大分行的效益，针对每一笔存款以及贷　①各行要准确核算和计量计税营业收入，做到　款要算好每一笔账，争取开办的每一笔业务都要有　不多计也不少计营业收入。　合理的利润。　②贷款利息的回收应本着先回收应收利息再回　二、降低成本支出的具体措施　收催收利息的原则；当贷款质量出现明显问题时，应　（一）合理调整负债结构，降低筹资成本　根据具体情况按照有利于建行效益增长及风险控制　筹资成本主要包括利息支出和相关费用支出，　的原则自行确定本息回收顺序。　按成本形态分析，可以把筹资成本分为变动成本和　（２）所得税　固定成本，利息支出随着业务量的变动而变动，属于　建行属于所得税汇总纳税企业，强调的是自查　变动成本；相关费用支出则相对固定，其支出的大小　自报，轻管重罚。因此，各级行在费用报账时要认真　与业务量的关系不大，不随业务量的变动而变动，属　审查各种票据的真实性、合理性、合法性，杜绝一切　于固定成本。若单位筹资成本下降，则单位变动成本　不规范的人账；准确计算纳税调整额，特别是工　或单位固定成本必须下降。若单位变动成本下降，必　资、福利费用、招待费、广告费、宣传用品费、投资收　须调整负债结构，提高短期负债比例，降低长期负债　益、固定资产折旧等的纳税调整；正确填报所得税申　比例；若单位固定成本下降，则固定成本必须下降或　报表，避免因纳税调整计算错误引起处罚性支出。　存款量上升。　（３）其他税金　（－－）加强预算控制，降低费用支出　①准确统计本行各项房产实物数量和账面价　１．分项目编制费用预算：采用零级预算，对适合　值，按规定税率正确计算应缴房产税。　制定费用定额的项目，引入标准成本管理方法，制定　②准确统计本行账面车辆数量，正确计算应缴　费用定额，编制费用预算；对不具备或不适合定额管　车船使用税。　理的项目，综合分析其形成的动因，编制费用预算。　③准确计算贷款、房产租赁等合同的印花税应　２．建立健全内部控制，避免因制度缺陷而形成　税金额，按相应税率计算应缴税金；准确统计账簿实　的资源浪费。如费用的审批授权，实行费用审批一支　物数量，按适用的印花税定额税率计算应缴税金。　笔制度，在授权范围内使用费用资源；完善核算制　（四）通过资源整合，降低成本支出的措施　度，规范财务行为；完善集中采购制度，降低成本支　１．有效整合客户服务平台或渠道，实现资源的　出。　有效配置。　３．纵向层级、横向部门建立费用预算执行情况　随着服务手段的提高和金融产品的不断创新，　考评制度，提高费用预算执行的严肃性，使财务资源　建行已不再局限于单一的柜面服务，相继推出了客　金融理论与实践　２００８年第４期（总第３４５期）　维普资讯 http://www.cqvip.com

【问题探讨】　户经理、个人理财中心、电话银行、网上银行、自助银　日益完善的情况下，通过对本行所需要的货物、工程　行等，个人住房贷款中心、个人汽车金融服务中心等　和服务等进行具体分析，合理确定集中采购的对象，　也将陆续成立。从集约化经营和资源的配置效率来　通过严谨规范的操作，实现采购结果的性能价格比　看，现有的客户服务平台或渠道需要进行有效整合。　最优，促进银行成本的降低，以实现价值最大化。　首先，应将个人理财中心、个人住房贷款中心、　６．提高资产质量，有效降低资本成本。　个人汽车金融服务中心进行整合，提高资源的使用　一是改善客户结构，提高高信用等级客户信贷　效率，避免重复建设，成立真正意义上的个人理财中　资产余额占比，降低分行资产的违约概率；二是提高　心。同时，个人理财中心的建设也应当注意与ＡＴＭ　信用评级覆盖率，目前总行对未评级客户按照Ａ级　机、电话银行、网上银行、自助银行、柜台等服务渠道　客户估算，未评级客户越多，计量的经济资本相对越　的整合。　高；三是合理确定贷款抵押担保方式，降低资产违约　其次，有必要对现行的客户经理管理进行　损失率；四是提高资产质量，降低资产违约损失率。　改革，成立客户服务中心，把公司客户经理、个人理　（五）提高风险防范意识，降低风险成本支出　财客户经理、同业客户经理整合到一起，实行统　风险成本管理是银行经营管理及财务状况评价　一管理。客户经理提供的不再是单一产品的服务，而　的核心内容之一，各级行要高度重视风险成本管理，　是一种综合、全方位的服务，从而使人力资源和财务　加强对风险成本的管理和研究，增强风险成本管理　资源得到充分利用。　意识。并采取行之有效的措施，降低风险成本支出。　２．科学管理闲置资产，提高资源使用效率。　１．加强员工的业务培训和思想教育，提高风险　随着银行经营战略的调整，科学管理闲置资产　防范能力，增强风险防范意识。　提上工作日程。各级行要高度重视现有闲置资产处　２．建立健全内控制度，杜绝因制度本身的缺陷　置工作，克服对资本性占用压缩的畏难情绪。努力挖　而出现的风险。　掘潜在的闲置资产，通过机构优化和资源整合，本着　３．加强对信贷资产预期损失的分析与预测，预　有利于银行利益的原则，积极探索闲置资产的处置　防信用风险。　方法，采用公开拍卖或资产置换的方式，加大资本性　４．深入分析资金变化情况，防范流动性风险。　占用处置力度；在当地购买力市场不旺的情况下，可　５．运用有效手段降低已发生事件的损失程度，　采取经营性出租的方式，提高资产的使用效率。　并按财务权限积极组织材料申报核销，特别是非信　３．合理评价基层营业机构产出能力，优化机构　贷损失。　网点设置。　（六）积极推动银行业务流程再造，降低银行成　对现存营业网点进行盈亏平衡分析，测算出盈　本　亏平衡点，对边际贡献小于固定成本的网点，根据当　业务流程作为银行运作的生命线，设计合理与　地网点布局情况，采取撇并措施，将资源投向资源相　否，直接关系到银行经营管理的效率。业务流程再造　对紧张、投入产出高的网点，实现成本的相对节约。　就是要重新设计银行的业务流程，对银行实行科学　４．科学论证项目投资，合理配置财务资源。　地减肥，从成本的源头抓起，删除无效的业务流程，　要提高重大财务支出的决策水平，必须加强对　克服先天的不足，获得可持续发展的竞争优势。在满　大额支出（如营业机构新建、迁址、改造，信息技术开　足客户需要的前提下，通过优化业务流程，以最小的　发项目等）的成本效益分析，从源头对成本实施控　资源消耗，实现银行价值的增加。　制。同时，项目投产后，还要跟踪整个项目周期，将项　业务流程再造，首先，要进行业务流程分析，根　目的实际产出水平与可行性报告做出比较，认真分　据客户的需要和内控管理的要求，区分出增值作业　析形成差异的原因，总结经验，吸取教训。尽可能使　和非增值作业。其次，利用作业成本法计算业务流程　相关项目充分利用所投入的资源，实现资源共享，降　每个作业环节的资源消耗，对于非增值作业要计算　低投入，以达到总体投入产出效率最高的效果。　删除后节约的成本及带来的可能客户价值损失和风　５．加大集中采购力度，降低成本支出。　险成本的增加，将节约的成本与客户价值损失和增　在经营活动中需要从外部获得货物、工程建设　加的风险成本进行比较，以此判断作业环节的增删。　以及服务，以保障正常运转。由于建行是多级管理，　同时利用科技手段，通过信息共享实现作业共享，从　经营品种相同，在经营中的消耗相同或大部分接近　而减少作业达到优化业务流程降低成本的目的。　且数量较大，集中采购的操作空间很大。在目前市场　（责任编辑：李琳）　２００８年第４期（总第３４５期）　６５　金融理论与实践