事业单位内部控制重点
作者：张水旺
来源：《现代经济信息》 2018年第7期
摘要：本文从事业单位强化内部控制制度建设的必要性入手，指出当前事业单位内部控制管理仍然存在一些问题，最后对当前事业单位内部控制管理存在一些问题提出相应解决方法。希望为改善事业内部控制制度建设能起一定的指导作用。
关键词：内部控制；事业单位；不相容岗位相互分离
中图分类号： F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0160-02
开展事业单位内部控制建设，能够更好地发挥内控在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。当前大部份事业单位在内部控制制度建设上还不够重视，只有建立起完善的内部控制制度，才能更好地保护财政拔款资金安全，国有资产的完整，才能更有效发挥事业单位在国民经济中的作用。
一、加强事业单位内部控制制度建设的必要性
( 一) 加强事业单位内部控制管理，是的要求为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2012 年11 月29 日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范( 试行)》，自2014 年1 月1 日起施行。
2016 年6 月24 日，财政部印发了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》。《通知》指出，按照财政部要求，行政事业单位应于2016 年底前完成内部控制的建立与实施工作。以上财政部出台的两个文件，充分说明了当前加强事业单位内部控制制度建设紧迫性与重要性，也充分体现了对加强与完善事单位内部控制制度建设的决心。
( 二) 强化内部控制管理，是事业单位自身发展的需要
1. 合理保证事业单位资产安全和有效使用
行政事业单位的货币资金和其他资产存在被挪用贪污、盗窃的风险，必须加强控制，确保国有资产的安全完整，另外，资产配置不合理、资产损失浪费、使用效率低下等等，也是单位内部控制必须切实解决的问题。良好的内部控制管理，为国有资产安全和有效使用提供有力的保障。
2. 有效保证事业单位财务信息真实完整
事业单位的财务信息包括：财务报告、预算草案、决算草案、预算执行报告、其他形式报告等。这些财务信息对事业单位运行情况的客观反映，提供真实完整的财务信息是事业单位的法定义务，也是事业单位解除受托责任的必要手段。
3. 有效防范舞弊和预防
事业单位大多是财政拔款单位，持有的资产均为国有资产，在管理过程中如果监督不力，那么国有资产十分容易为少数分子创造舞弊和贪污机会，造成国有资产大量流失，
损害国家利益。做好内部控制，是防范舞弊、预防的前提所在。
二、当前事业单位内部控制管理仍然存在一些问题
当前国家尽管都十分重视事业单位的内部控制的建设，但由于单位内部控制工作是一个涉及面广而复杂的工作，加上各单位领导重视程度不一，因此到目前为止各事业单位的内部控制工作做还做得不够完善，在一些重要的控制环节仍然存在一些问题，具体问题如下：
( 一) 资产管理方面
有的事业单位领导不重视或不懂管理专业，很多不相容岗没有分离，一个人管账既管钱、管物又管账，采购保管一人挑，所有印章一人管等等，这样十分容易为分子创造机会，增加国有资流失风险。国有固定资产管理职责不清，没有指定专门部门管理，存在国有资产流失的风险；未按照国有固定资产管理相关规定办理资产采购；存在国有资产采购舞弊、资源浪费、资产流失的风险；很多单位只顾固定资产的采购，不重视固定资的使用过程和报废处置管理，固定资产使用一定时间后，未按规定处置报废，自行随意地变卖旧物，加上国有资产监管部门没有及时监管到位，年复一年，长持以往，造成单位固定资实物大量流失，账实严重不符，管理混乱，存在固定资产流失风险。
( 二) 项目建设方面
当前国家每年在各行各业都安排一定的专项资金，扶持项目建设，有些职能部门乘机利用手上审批权力，指挥项目资金的使用，造成有的事业单位工程往往以资金来源决定项目需求，而不以项目需求去筹集资金，这样的建设项目立项是盲目的、决策也无依据，可
能造成建设项目难以实现预期目标，无法发挥应有的社会效益；建设项目合同不规范，建设施工标的不具体，工程后期承包方往往以合同未明确为由，增加主体工程外的附属工程量，以谋取更大利润，存在国有资产流失风险；工程监理公司监管不严，与工程承包方串通虚报工程进度款，存在国有资产流失风险；项目竣工财审部门与工程承包方、工程监理公司三方串通虚报项目工程决算款，存在国有资产流失风险。
( 三) 采购方面
有的事业单位的采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，没有编制采购预算和计划，可能导致物品实际多采购或者急需品无法采购，造成资金浪费或业务无法开展的风险；采购程序不规范，未按规定选择采购方式办理采购，化整为零或其他方式规避公开招标，在招投标中存在舞弊行为，可能导致单位被提起诉讼或受到处罚的风险；采购验收不规范，付款审核不严格，可能导致实际验收产品与采购计划有差异、资金损失的风险。
三、事业单位内部控制的重点
( 一) 资产管理方面
事业单位应当建立健全资产岗位责任制，合理设置岗位，确保不相容岗位相互分离；应当建立货币资金授权、审批制度，不得一人审批；应当设置国有资产的管理部门，明确资产使用和保管责任人，按照国有资产管理的相关规定，明确对国有资产的采购、处置的程序、审批权限和责任；注重固定资过程性管理，指定专人管理，明确责任，建立固定资产台账，定时盘点，及时变更资产使用人和责任人，对于报废期到的固定资产，应由使用部门提出报废申请，资管理部门汇总并向上级管理部门提出报废请示，收到上级报废批示
后再按规定变卖核减账上数据。
( 二) 项目建设方面
事业单位建设项目首先应经单位领导班子集体研究决定是否立项，决定立项后再报规划部门报备入库，只有事先报备入库的项目方可安排项目专项资金，这样以防相关权力部门指挥专项资金的使用，指挥项目立项，杜绝现象的发生，防止国有资产流失；建设单位项目建设合同应由单位内的总务、财务、办公室多个部门参与签定，对合同条款逐条审阅，以防约定事项遗漏，有条件的单位最好聘请专业的律师事务所对合同条款逐条审阅，以防合同条款缺陷，造成单位经济损失；应当按照审批单位下达的投资计划、预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金；经批准的投资预算是工程投资的最高限额，未经批准，不得调整和突破，如需调整投资预算，应当安国家有关规定报经批准；建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据竣工决算审计报告和有关规定办理建设项目档案和资产移存工作。
( 三) 采购方面
事业单位应当合理设置采购业务机构和岗位，并在采购业务岗位上确保不相容岗位相互分离；应当遵循先预算、后计划、再采购原则，根据本单位实际需求和相关标准编制采购预算，按照已批复的预算安排采购计划，实现预算控制支付；在采购活动中建立采购、资产管理、财务、内部审计、纪检监察或岗位相互协调、相互制约的机制，按照规定选择采购方式、发布采购信息；根据规定的验收制度和采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明；注重采购业务的记录控制，妥善保管采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等采购业务的相
关资料。
以上事业单位的资产管理、项目建设和采购方面存在的问题只有在各级监管部门有力的监督，各单位领导的高度重视下，事业单位内部控制制度建设工作才能更快速完善。否则制度、文件再多，事业单位内部控制制度建设工作也只能停留在原来的脚步上，保持原状。
参考文献
[1] 孙铁民. 加强行政事业单位内部控制的意义与对策[J]. 行政事业资产与财务,2012(20).
[2] 中国党第十九次全国代表大会文件汇编[M]. 北京: 人民出版社,2017.
[3] 李心合. 内部控制研究的困惑与思考[J]. 会计研究,2013(6).
