第十二章 收入循环的实质性测试
1．采用肯定式函证比采用否定式函证所选取的样本量要(B)。
A．多B．少C．一样D．无法确定
2．进行应收账款函证时，被审计单位内部控制较弱比内部控制较强所选取的样本量要(A)。A．多B．少C．一样D．无法确定
3．在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是(B)。
A．函证很可能无效的应收款项B．交易频繁但期末余额较小的应收款项
C．执行其他审计程序可以确认的应收款项D．应纳入审计范围内子公司的款项
4．在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是(C)。
A．因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B．在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D．为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
根据下述资料完成5～6题：
在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。(2004年注会试题)
5．A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是(C)。
A．应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年
B．应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现，2003年度到期后乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内
C．应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年
D．应收戊公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由己公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
6．在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的是(B)。
A．某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
B．某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认为坏账损失
C．对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认为坏账损失
D．某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
7．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予人账，注册会计师实施的最有效审计程序是(D)。
A．审查12月31日的银行存款余额调节表B．函证12月31日的银行存款余额
C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月份的支票存根
8．货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(C)。
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存人银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
9．2003年3月5日A注册会计师对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月
31日库存现金余额应为(B)。(2004年注会试题)
A．1300元B．2300元C．700元D．2700元
10．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(B)。(2005年注会试题)
A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元
11．以下函证对象一般可以不进行的是(B)。
A．与债务人发生纠纷的项目B．交易不频繁且期末余额较小的项目
C．关联方项目 D．主要客户项目及非正常项目
12．检查是否向虚构的顾客发货并作为销货业务入账，应执行的最有效的实质性测试程序是()。
A．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目
B．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
C．追查主营业务收入明细账中的分录至销售和发运凭证
D．追查发运凭证与相关的销售至主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录13．审计人员在审计2006年12月主营业务收入明细账的一笔大额销售业务时，发现销售合同规定客户在签署合同后仅支付10％的货款，而被审计单位在2007年1月10日以前送货上门，客户在开机运行正常的情况下才支付其余款项。以下可以确认该笔收入的是()。
A．被审计单位于2006年以前签发的发运凭证B．被审计单位于2006年以前开具的销售C．客户于2007年1月10日寄出的汇款通知D．客户于2007年度以前签发的验收报告14．与“估价”认定无关的实质性测试程序是()。
A．检查发运凭证连续编号的完整性B．将主营业务收入明细账中的金额与销售上的金额核对C．将销售上的数据与发运凭证、商品价目表和顾客订货单进行核对D．复算销售上的销货数量
15．被审计单位向审计人员提供应付账款明细表，针对该明细表，审计人员的做法不正确的是()。
A．直接作为确认应付账款的审计证据纳入工作底稿B．将分析表中的明细项目与应付账款明细账进行核对C．将分析表中的合计数与应付账款总账的余额相核对D．从分析表所列项目中抽取样本与应付账款明细账余额相核对
16．被审计单位下述做法正确的是()。
A．被审计单位只披露有债权债务关系的，持有公司5％以上表决权股份的股东的债权债务情况，其他的未予披露
B．A公司拥有被审计单位10％的股份，对应收A公司的账款，已无法收回，考虑到关联方关系，被审计单位认为不能全额计提坏账准备
C．被审计单位对计提坏账准备比例超过40％及以上的应收款项，在附注中说明了其计提比例及理由
D．对已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映
17．审计人员在决定函证数量时，在下列哪种情况下，可以减少函证数量及范围?()。
A．应收账款账户的重要性水平较高B．应收账款在全部资产中所占比重较大
C．相关的内部控制是有效的D．相关的内部控制是无效的
18．审计人员在函证应收账款时，在以下哪种情况中，可以采用否定式函证方式?()。
A．个别账户的欠款金额较大B．欠款金额较小的债务人数量较多
C．预计差错率较高或内部控制无效D．相信的欠款存在争议、差错等
19．对函证不符的应收账款回函应该()。
A．采用替代程序，例如检查有关的和发运凭证B．向被审计单位有关人员询问原因C．发表保留意见或无法表示意见的审计报告D．确认为一项审计误差，提请被审计单位做调整
20．在对银行存款进行截止性测试时，注册会计师要确定被审计单位当年在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，检查有无跨期入账现象，以下检查不现实的是()
A．该号码之后的支票均在次年入账B．该号码之前的支票均未在次年人账
C．该号码之前的支票均在当年入账D．该号码之后的支票均未在当年入账
二、多项选择题1．目前，在销售与收款循环中常见的舞弊手法有()。
A．虚构收入B．推迟或提前确认收入C．变更收入确认方式D．应收账款的入账金额不实
2．当债务人符合下列哪些情况时，采用肯定式函证较好?()。
A．欠款余额小的债务人数量很多B．个别账户的欠款金额较大C．有理由相信欠款可能存在争议、差错D．相关内部控制是有效的
3．当债务人符合下列哪些条件时，可以采用否定式函证?()。
A．欠款余额小的债务人数量很多B．个别账户的欠款金额较大
C．有理由相信欠款可能存在争议、差错D．相关内部控制是有效的
4．注册会计师应选择作为函证对象的有()。
A．大额或账龄较长的项目B．与债务人发生纠纷的项目C．关联方项目D．余额为零的项目5．应收账款肯定式函证没有收到回函的，注册会计师可以实施的替代审计程序有()。
A．检查相关的定购单B．检查相关的销售合同C．检查相关的销售副本D．检查相关的发运凭证
6．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括()。(2002年注会试题)
A．销售截止测试实施日期B．开具日期或者收款日期
C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期
7．注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是()。(2001年注会试题)
A．分析定期存款占银行存款的比例B．检查银行存款余额调节表
C．函证银行存款余额D．检查银行存款收支的正确截止
8．审计人员实施的下述实质性测试程序中，与证实管理当局对主营业务收入项目的“表达与披露”认定无关的是()。
A．查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则‘和会计制度规定的收入实现条件，前后各期是否一致
B．确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计人本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
C．检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额单独设置“递延收益”科目核算
D．计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入或成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因
9．属于应收账款实质性测试程序的是()。
A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄
C．核对货运文件样本与相关的销售D．抽查有无不属于结算业务的债权
10．下述可以全额计提坏账准备的是()。
A．应收款项逾期三年以上B．债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足
C．发生自然灾害导致停产而在短期内无法支付债务D．未到期的应收款项，与关联方发生的应收款项
11．关于预付账款的审计正确的说法有()。
A．应当进行函证，除非是不重要的或函证很可能是无效的B．审查其在会计报表中的归类，决定是否建议做重分类调整C．可以对其计提坏账准备D．应该做账龄披露
12．进行应收账款函证时，确定应收账款函证的数量和范围时应考虑的主要因素有()。
A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱
C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择
13．注册会计师对应收账款进行函证后，处理合理的有()
A．应收账款的重大错报风险评估为低水平，注册会计师准备选择资产负债表前适当日期为函证截止El实施函证
B．注册会计师并未对所有的应收账款进行函证，只是抽取了其中的60％发函
C．注册会计师王某对预计差错率较低，且确信对方能认真对待询证函的采用了否定式函证D．只要取得所有函证的回函就表示获得了充分适当的审计证据，可以确认应收账款
14．肯定式函证没有收到回函时，注册会计师下述做法不恰当的是()。
A．采用替代程序，例如检查有关的和发运凭证B．检查函证地址是否正确无误，第二甚至第三次发函C：发表保留意见或无法表示意见的审计报告D．确认为一项审计误差，提请被审计单位做调整
15．货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有()。
A．现金盘点表B．现金对账单C．银行存款余额调节表D．银行对账单
16．盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括()。
A．日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符
B．日记账的日期与凭证的日期是否相符或接近
C．日记账的现金余额与盘点实有数是否相符
D．有无已收／付款而未人账的收／付原始凭证
17．规避收入循环审计风险的方法有()。
A．深入了解客户B．合理分派人员C．重视存货的监盘D．注意被审计单位的风险状况
18．下述关于现金盘点的说法正确的是()。
A．盘点前应通知被审计单位的出纳，以便做好合理的准备
B．一般应采用突击式盘点方法
C．盘点时要求出纳和财务主管以及审计人员三者同时在场D．必须由审计人员亲自盘点现金
19．预收账款的审计目标包括()。
A．确定预收账款的发生记录是完整的B．确定预收账款的偿还记录是完整的
C．确定预收账款的期末余额估价是正确的D．确定预收账款的披露是恰当的
20．当实质性测试实施离期末时间比较长时，审计人员应该考虑的因素包括()。
A．控制环境和其他相关控制B．在以后时期对审计而言所必需的信息的可获得性
C．实质性测试的目标D．所评估的重大错报风险
21．实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括()。
A．交易层次B．账户层次C．报表层次D．列报与披露的细节测试
22．跟余额实质性测试相关的审计目标是()
A．完整性B．权利与义务C．截止D．分类
23．关于可接受的检查风险与实质性测试的性质、时间和范围的关系说法正确的有()。
A．当可接受的审计风险为高水平时，以分析性测试和交易测试为主，辅以列报与披
露测试B．当可接受的审计风险为低水平时，实质性测试的时间应以期中审计为主
C．当可接受的审计风险为高水平时，实质性测试的范围可以相对缩小
D．当可接受的审计风险为中水平时，选用适中的样本、适量的证据
24．销售截止测试涉及的三个重要的日期是()。
A．开具日期或收款日期B．记账日期C．发货日期D．验收日期
25．应收账款函证的相关说法正确的有()。
A．函证的方式包括肯定式函证和否定式函证
B．对于重要的账户应当采用肯定式函证
C．当函证结果显示不符时，注册会计师应根据不符的金额大小考虑是否需要在报告中反映D．询证函应当以被审计单位的名义发送
