会计经济法基础第五章-每日考点

1、【单选题】个体工商户张某2019年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不得超过当年营业收入15%的部分，准予扣除，个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为（ A ）。 A.30万元 B.25万元 C.40万元 D.15万元

答案解析：（1）个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；（2）200×15%＝30（万元）＜25＋15＝40（万元），按照限额扣除，即允许扣除的业务宣传费金额为30万元。

2、【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时，不得扣除的是（ A ）。 A.代替从业人员负担的税款

B.支付给金融企业的短期流动资金借款利息支出

C.依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险金 D.实际支付给从业人员合理的工资薪金支出

答案解析：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除，选项A正确。

3、【计算】张某任职受雇于甲公司，2019年每月平均发放工资6 000元，允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3 000元；2019年12月取得全年一次性奖金36 000元，计算张某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（全年一次性奖金选择“不并入”当年综合所得，“单独”计算纳税）

税率：应纳税所得额不超过3000元的，3%；超过3000元至12000元的部分10%，速算扣除数210。 ①找税率：36 000÷12＝3 000元，查“综合所得”个人所得税税率表（二）（按月）可知，适用税率为3%

②算税额：36 000×3%＝1 080元）

4、【例题·单选题】（2014年、2017年改）2019年6月张某（非居民纳税人）从本单位取得工资7 000元，加班费1 000元，奖金2 100元，其中含差旅费津贴1 540元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每月5 000元，全月应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。计算单位代扣代缴张某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ A ）。

A.（7 000＋1 000＋2100－5 000－1 540）×10%－210＝146（元） B.（7 000－5 000）×3%＝60（元）

C.（7 000＋1 000＋2 100－5 000）×10%－210＝300（元）

D.（7 000＋1 000－5 000）×3%＝90（元）

答案解析：非居民个人应纳税所得额：工资薪金应纳税所得额（按月）=当月工资—生计费（5000），用应纳税所得额查表（七级）：应纳税额=应纳税所得额×税率—速算扣除数

5、【例题·不定项选择题】张某兴办甲个人独资企业，2019年相关财务资料如下： （1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。

（2）实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。 （3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。

（4）营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。（5）张某2019年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为4.8%；在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；股息所得个人所得税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲个人独资企业在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（ A ）。 A.9.6万元 B.0万元 C.6.4万元 D.16万元

答案解析：向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。所以准予扣除的为4.8%×200万元＝9.6万元。

（2）甲个人独资企业在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是（ B ）。 A.0.15万元 B.0.5万元 C.0.65万元 D.0.8万元

答案解析:发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。故准予扣除的雇员职工教育经费支出＝20×2.5%＝0.5万元。

（3）甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ AD ）。 A.合同违约金4万元 B.张某工资6万元 C.行政罚款3万元 D.雇员工资20万元

答案解析:据规定合同违约金是属于经营性质的，可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是行政机关的罚没收入不能税前扣除，所以选项A可以扣除，选项C不可以扣除；个人独资企业和合伙企业以投资者和合伙人（自然人）为个人所得税的纳税人，投资者和合伙人（自然人）取得的工资，是他们计算个人所得税的收入项目，只允许扣除生计费。投资者的工资不得在税前直接扣除。其发生费用符合标准的情况下是可以扣除的，所以选项B不可以扣除。

（4）计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ A ）。 A.1.9×50%×20%＋0.7×20%＝0.33万元 B.（1.9＋0.7）×50%×20%＝0.26万元 C.（1.9＋0.7）×20%＝0.52万元

D.1.9×20%＋0.7×50%×20%＝0.45万元

答案解析：个人所得税规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。如果属于非上市公司或境外公司的，按照税率20%征收。