国家税务总局关于修订《专用使用规定》的通知
(2006)
【法规类别】管理 【发文字号】国税发[2006]156号
【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告
【法宝提示】关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定(2015)
【部分失效依据】国家税务总局公告2013年第39号――关于在全国开展营业税改征增值
税试点有关征收管理问题的公告 国家税务总局关于简化领用和使用程序有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号――关于推行系统升级版有关问题的公告 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2006.10.17 【实施日期】2007.01.01 【时效性】已被修改
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于修订《专用使用规定》的通知
(国税发〔2006〕156号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为适应专用管理需要，规范专用使用，进一步加强征收管 1 / 7
理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《专用使用规定》进
行了修订。现将修订后的《专用使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。
各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。 附件：1.最高开票限额申请表 2.销售货物或者提供应税劳务清单 3.开具红字专用申请单 4.开具红字专用通知单 5.丢失专用已报税证明单
国家税务总局
二○○六年十月十七日
专用使用规定
第一条 为加强征收管理，规范专用（以下简称专用）使用行为，根据《中华人民共和国暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。
第二条 专用，是一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的，是购买方支付额并可按照有关规定据以抵扣进项 2 / 7
税额的凭证。
第三条 一般纳税人应通过防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用及其相应的数据电文。 本规定所称防伪税控系统，是指经同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用的计算机管理系统。 本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。 本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
第四条 专用由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：联、抵扣联和记账联。联，作为购买方核算采购成本和进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
第五条 专用实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级 3 / 7
税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机
关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。
一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。
第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《领购簿》到主管税务机关办理初始发行。
本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。 （一）企业名称； （二）税务登记代码； （三）开票限额； （四）购票限量；
（五）购票人员姓名、密码； （六）开票机数量；
（七）国家税务总局规定的其他信息。
一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。
第七条 一般纳税人凭《领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用。
第 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用：
（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关税务资料的。上列其他有关税务资料的内容，由省、自 4 / 7
治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 （三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 1、虚开专用； 2、私自印制专用；
3、向税务机关以外的单位和个人买取专用； 4、借用他人专用；
5、未按本规定第十一条开具专用； 6、未按规定保管专用和专用设备； 7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 8、未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用，主管税务机关应暂扣其结存的专用和IC卡。
第九条 有下列情形之一的，为本规定第所称未按规定保管专用和专用设备： （一）未设专人保管专用和专用设备；
（二）未按税务机关要求存放专用和专用设备；
（三）未将认证相符的专用抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；
（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用基本联次。
第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用。 5 / 7
小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用的，可向主管税务机
关申请代开。
销售免税货物不得开具专用，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
第十一条 专用应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）联和抵扣联加盖财务专用章或者专用章； （四）按照纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用，购买方有权拒收。
第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用。汇总开具专用的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者专用章。
第十三条 一般纳税人在开具专用当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用（含未打印的专用）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
第十四条 一般纳税人取得专用后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字专用申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。 6 / 7
《申请单》所对应的蓝字专用应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用信息。
第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字专用通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。
第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。 《通知单》应加盖主管税务机关印章
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