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上市公司股息红利差别化个人所得税
解答口径
1．个人持股1年以上，股息红利征个人所得税吗？ 答：根据《财政部 国家税务总局 关于上市公司股息红利差别化个人所得税有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定，自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
2．此次调整，个人投资者取得股息红利的税负变化如何？
答：根据《财政部 国家税务总局 关于上市公司股息红利差别化个人所得税有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定，此次调整，是在《财政部 国家税务总局 关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）的基础上，对个人持股超过1年的，股息红利实际税负由原来的5%调整为暂免征税。个人持股1个月（含）以内、1个月以上至1年（含）以内的，税负不变，即分别为20%、10%。
3．个人持股1年以上股息红利免征个人所得税，从何
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时开始执行？
答：根据《财政部 国家税务总局 关于上市公司股息红利差别化个人所得税有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定，自2015年9月8日起施行。上市公司派发股息红利，股权登记日在2015年9月8日之后的，按照本通知规定执行。2015年9月8日（含）之前个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。
4．持股期限是如何计算的？
答：根据《财政部 国家税务总局 关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）规定，持股期限，是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。个人转让股票时，按照先进先出法计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。持股期限按自然年（月）计算，持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股；持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。持有股份数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准。
5．全国中小股份转让系统挂牌公司派发的股息红利，执行财税〔2015〕101号文件吗？
答：根据《财政部 国家税务总局 关于上市公司
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股息红利差别化个人所得税有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定，全国中小企业股份转让系统挂牌公司（以下简称挂牌公司）股息红利差别化个人所得税，按照本通知规定执行。其他有关操作事项，按照《财政部国家税务总局 关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税有关问题的通知》（财税〔2014〕48号）的相关规定执行。
6．个人投资者取得的股息红利应缴纳的个人所得税，上市公司如何代扣代缴？
答：根据个人所得税法及相关规定，上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。
根据《财政部 国家税务总局 关于上市公司股息红利差别化个人所得税有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定，上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
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